31OktOktober 31, 2026
00
Gajian PayPal dari Klien Luar Negeri: Cara Lapor di SPT dan Aturan Kredit Pajak PPh 24
Posted by dompetaiBlog

Diterbitkan:

Invoice untuk klien luar negeri sudah dibayar, tetapi uangnya masih dalam saldo PayPal. Saat mengisi SPT, apakah penghasilan itu menunggu ditarik ke bank? Lalu kalau klien memotong pajak di negaranya, apakah potongan tersebut otomatis mengurangi pajak di Indonesia?

Untuk freelancer yang merupakan wajib pajak dalam negeri Indonesia, jawabannya perlu dipisah. Imbalan jasa dilaporkan sebagai penghasilan sesuai tahun pajak dan cara pencatatan yang berlaku; memindahkan saldo PayPal ke rekening sendiri bukan pembayaran jasa kedua. Kredit PPh Pasal 24 baru mungkin dipakai bila ada pajak penghasilan di luar negeri atas penghasilan yang memenuhi syarat, dengan bukti dan batas penghitungan tertentu. Biaya layanan PayPal bukan kredit pajak.

Mulai dari siapa yang membayar, bukan dari akun PayPal

PMK 192/PMK.03/2018 mengatur bahwa wajib pajak dalam negeri menghitung penghasilan dari sumber luar negeri bersama penghasilan dari Indonesia. Untuk imbalan jasa, pekerjaan, atau kegiatan, negara sumbernya menurut aturan ini adalah negara tempat pihak yang membayar atau dibebani imbalan berada. Jadi, catat identitas klien dan kedudukannya, bukan menebak negara sumber dari mata uang dolar atau lokasi layanan PayPal.

Contohnya, seorang desainer di Indonesia menyelesaikan proyek untuk perusahaan di luar negeri dan menerima bayaran lewat PayPal. Jalur pembayarannya tidak menghapus kewajiban menilai imbalan tersebut untuk SPT. Namun, fakta bahwa klien berasal dari luar negeri tidak otomatis berarti desainer itu sudah membayar pajak di luar negeri atau berhak atas kredit PPh Pasal 24. Periksa apakah memang ada pemotongan/pembayaran PPh di sana dan bagaimana perjanjian pajak (P3B) dengan negara klien mengatur hak pemajakannya.

Jika Anda masih menyiapkan tagihan, panduan membuat invoice PayPal untuk freelancer dapat membantu merapikan deskripsi jasa, nilai tagihan, dan identitas klien. Invoice itu bukti pekerjaan dan pembayaran, bukan bukti bahwa pajak sudah dipotong di luar negeri.

Siapkan catatan sebelum membuka SPT

  • Daftar pekerjaan dan tagihan: nama/kedudukan klien, jenis jasa, tanggal, mata uang, nilai tagihan, dan dokumen kontrak bila ada.
  • Riwayat pembayaran: cocokkan invoice dengan pembayaran yang masuk di PayPal, biaya layanan yang terpotong, konversi mata uang, dan transfer ke rekening bank. Jangan menghitung penerimaan jasa lalu menghitung penarikan saldo yang sama sebagai penghasilan jasa kedua kalinya.
  • Bukti pajak luar negeri, jika ada: minta bukti potong atau bukti pembayaran pajak dari pihak terkait. PMK Pasal 8 juga mengakui bukti lain yang menunjukkan pembayaran/pemotongan PPh di luar negeri; setidaknya harus memuat nama wajib pajak dan jumlah PPh luar negeri.

PayPal menyediakan unduhan laporan lewat Riwayat → Unduh → Kustom di web, termasuk format PDF dan CSV. Laporan itu membantu menelusuri arus dana, tetapi tidak menggantikan bukti pajak dari negara klien. Simpan catatan kurs dan metode penghitungan penghasilan neto sesuai keadaan usaha Anda; jangan otomatis memakai angka bersih yang tersisa setelah biaya platform sebagai satu-satunya dasar SPT.

Cara melaporkannya di SPT orang pribadi Coretax

Untuk tahun pajak 2025 dan seterusnya, DJP menggunakan SPT Tahunan orang pribadi melalui Coretax. Artikel DJP yang lebih lama masih menyebut formulir 1770; di Coretax ketiga formulir lama (1770, 1770S, 1770SS) telah diganti satu SPT orang pribadi dengan lampiran yang muncul sesuai jawaban pada induk SPT.

  1. Masuk ke Coretax melalui alamat resmi DJP. Buat konsep SPT Tahunan PPh Orang Pribadi untuk tahun pajak yang benar, lalu cocokkan identitas dan jenis kegiatan/pekerjaan bebas dengan keadaan Anda. Pastikan akun dan kode otorisasi DJP sudah siap bila hendak mengirim SPT.
  2. Pada induk SPT, jawab pertanyaan tentang penghasilan luar negeri sesuai fakta. Dalam formulir DJP, jawaban “Ya” mengarahkan pengisian ke Lampiran 2 Bagian C, Penghasilan Neto Luar Negeri. Catat sumber/pemberi penghasilan, negara, jenis dan tanggal transaksi, serta penghasilan neto dalam rupiah sesuai kolom yang tersedia.
  3. Bila ada PPh luar negeri yang benar-benar memenuhi syarat, isilah data pajak yang terutang/dibayar/dipotong dan kredit yang dapat diperhitungkan pada bagian tersebut. Formulir resmi mengalirkan jumlah kredit dari Lampiran 2 Bagian C ke daftar kredit pajak di Lampiran 1 Bagian E; jumlah kredit tidak selalu sama dengan seluruh pajak yang dipotong klien.
  4. Periksa kembali penghasilan lain, cara menghitung penghasilan neto, serta bukti potong yang mungkin sudah terisi otomatis sebelum mengirim SPT. Jika penghasilan belum dipotong pajak dan hasil perhitungan menunjukkan kurang bayar, selesaikan kewajiban pembayaran sesuai petunjuk Coretax.

Bagian penghasilan dalam negeri dari pekerjaan bebas dan bagian penghasilan neto luar negeri berbeda. Jika Anda punya klien dari beberapa negara atau juga mengerjakan proyek lokal, jangan menaruh seluruh pemasukan PayPal di satu baris tanpa memilah asal penghasilannya. Bentuk usaha, metode pembukuan/pencatatan, dan kemungkinan penggunaan NPPN perlu disesuaikan dengan kondisi serta persyaratan wajib pajak, bukan diasumsikan sama untuk semua freelancer.

Kapan PPh Pasal 24 dapat dipakai?

PPh Pasal 24 adalah mekanisme mengkreditkan PPh luar negeri terhadap PPh yang terutang di Indonesia atas penghasilan yang memenuhi ketentuan. Klien asing membayar penuh tanpa memotong PPh? Penghasilannya tetap perlu dinilai dan dilaporkan, tetapi tidak ada PPh luar negeri dari pembayaran itu yang bisa diklaim sebagai kredit. Potongan biaya PayPal atau selisih kurs juga bukan PPh yang dibayar ke negara lain.

Jika klien mengatakan pajak sudah dipotong, mintalah dokumennya. Lihat jenis pajak yang dipotong, negara sumber, nama penerima, dan apakah pemotongan tersebut memang sesuai hak pemajakan dalam P3B yang berlaku. PMK Pasal 6 menyebut bahwa apabila P3B menetapkan jenis penghasilan itu hanya dapat dikenai pajak di Indonesia, pajak yang dipotong di luar negeri atas penghasilan tersebut tidak dapat dikreditkan lewat PPh Pasal 24. Untuk kasus seperti ini, jangan langsung mengisi kredit berdasarkan angka pada transfer.

Mengapa angka pajak yang dipotong belum tentu seluruhnya menjadi kredit?

PMK 192/2018 menghitung batas kredit per jenis penghasilan untuk tiap negara atau yurisdiksi. Nilai yang dapat dikreditkan adalah yang paling kecil di antara PPh yang seharusnya terutang di luar negeri (dengan memperhatikan P3B bila ada), PPh luar negeri yang benar-benar terutang/dibayar/dipotong, dan porsi PPh Indonesia atas penghasilan luar negeri tersebut menurut rumus PMK. Karena itu, gabungan pajak dari beberapa negara tidak boleh asal dijumlahkan sebagai satu kredit tanpa batas.

Jika pajak luar negeri melebihi batas yang dapat dikreditkan, kelebihannya tidak otomatis menjadi pengembalian pajak di Indonesia. Pasal 7 PMK itu juga melarang kelebihan tersebut dikurangkan sebagai biaya atau diklaim sebagai restitusi melalui mekanisme ini. Perhitungan pajak lintas negara bisa berbeda menurut jenis jasa dan P3B; bila klien memotong pajak tetapi dasar pemotongannya tidak jelas, minta klarifikasi ke klien dan konsultasikan ke KPP atau penasihat pajak sebelum mengajukan kredit.

Jangan pakai kurs penarikan PayPal untuk menghitung kredit pajak

Ada dua catatan yang mudah tertukar: nilai penghasilan jasa dan nilai PPh luar negeri. Untuk PPh luar negeri dalam mata uang asing, Pasal 10 PMK 192/2018 secara khusus mengatur konversi ke rupiah menggunakan kurs yang ditetapkan Menteri Keuangan pada saat pajak itu terutang, dibayar, atau dipotong di luar negeri. Itu bukan otomatis kurs PayPal ketika saldo dolar akhirnya ditarik ke bank.

Simpan tanggal dan nilai setiap transaksi dalam catatan kerja, beserta bukti potong bila ada. Dengan begitu Anda bisa menjelaskan dari mana angka penghasilan dan kredit pajak berasal tanpa menyamakan invoice, saldo PayPal, penarikan bank, dan pajak yang benar-benar dibayar di luar negeri.

Sumber